Nozīmīgi neparasti darījumi

• Aprīlis 27, 2024

Dažas organizācijas vēlas uzlabot savu finanšu pārskatu saturu, it īpaši gada beigās. Neparasti nozīmīgi darījumi, jo īpaši tie, kas reģistrēti tuvu pārskata perioda beigām, ir sarkanie karodziņi un var izraisīt krāpšanu finanšu pārskatos.

Kriminālistikas grāmatveži, kas meklē viltības vai krāpšanas pazīmes, rūpīgi pārbauda šos darījumus. Lai izvairītos no krāpnieciskiem finanšu pārskatiem vai aktīvu piesavināšanās, auditoriem jābūt modriem un, ja viņi atrod neparastus darījumus, viņiem vispirms vajadzētu novērtēt nozīmīgu neparastu darījumu biznesa pamatojumu. Pamatotības trūkums ir izteikti sarkans karogs, kas ir pēcpārbaudes un padziļinātas analīzes rezultāts.

Lai arī revidentiem ir svarīga loma krāpniecisku finanšu pārskatu novēršanā, atbildība par finanšu pārskatu sniegšanu gulstas uz trim grupām (Avots: AICPA - Revīzijas komitejas loma):

1. Uzņēmuma direktoru padome, ieskaitot revīzijas komiteju
2. Finanšu vadība, ieskaitot iekšējos auditorus
3. Neatkarīgie auditori.

Saskaņā ar 316 AU (revīzijas standarts) - krāpšanas apsvēršana finanšu pārskata revīzijā, auditoriem jāapsver:

o Neatkarīgi no tā, vai šādu darījumu veids ir pārāk sarežģīts, piemēram, kā Enron gadījumā, tas ietver vairākas vienības nesaistītu trešo personu konsolidētā grupā.

o vai vadība ir apspriedusi grāmatvedības būtību šādiem darījumiem ar revīzijas komiteju vai direktoru padomi.

o Vai vadība lielāku uzsvaru liek uz nepieciešamību pēc īpašas grāmatvedības uzskaites, nevis uz darījumu ekonomiskumu.

o vai darījumi, kas saistīti ar nekonsolidētām saistītām pusēm, ieskaitot īpašam nolūkam dibinātas sabiedrības, ir pienācīgi pārskatīti un apstiprināti revīzijas komitejā vai direktoru padomē.

o vai darījumos ir iesaistītas iepriekš neidentificētas saistītās puses vai puses, kurām nav revīzijas vai finanšu atbalsta, lai atbalstītu darījumu bez revidējamā uzņēmuma palīdzības.

Revidentiem ir jāuzdod jautājumi vadības grupas locekļiem un jāpievērš uzmanība viņu atbildēm. Revīzijas efektivitātei ir svarīgi pareizi novērtēt atbildes uz šiem jautājumiem.

Revidentam ir jāpārliecinās par vadības reakciju patiesumu un / vai to, vai vadība nav izmantojusi maldinošus paņēmienus, piemēram, informācijas neizpaušanu. Pārvaldības integritātes novērtēšana ir obligāta auditoriem un tiesu grāmatvežiem, kas nodarbojas ar nozīmīgiem neparastiem darījumiem.

Bijušais izpilddirektors, finanšu direktors un citi korporācijas vadošie darbinieki tika apsūdzēti par uzņēmuma finanšu ierakstu viltošanu, lai palielinātu organizācijas ieņēmumus, lai uzņēmums atbilstu analītiķu finanšu prognozēm. Šie vadītāji tika apsūdzēti arī par pašdarbību. Viņi, domājams, izmantojuši vairāk nekā 750 000 USD uzņēmuma līdzekļus, lai apmaksātu akciju opcijas vingrinājumus bez valdes apstiprinājuma un pienācīgi neatklājot informāciju. Viņus apsūdz arī par korporatīvo līdzekļu izmantošanu, lai apmaksātu personiskos izdevumus, piemēram, mākslas darbus, atvaļinājumus un lauku klubu nodevas. Šis ir tikai paraugs no daudziem gadījumiem, kad notiek neparasti nozīmīgi darījumi un tie netiek pamanīti, jo auditoriem trūkst profesionālu skepsi.

Video Instrukcijas: MONEYVAL ceļvedis LV portālā (Aprīlis 2024).