Izraidītā grāmatveža stigma

• Maijs 7, 2024

Stigma ir apkaunojuma vai kauna zīme; traipu vai pārmetumu, tāpat kā cilvēka reputāciju.

Nesen Vērtspapīru un biržu komisija (SEC) apsūdzēja Bernarda Madoffa brokeru-tirgotāju firmas auditorus par krāpšanu ar vērtspapīriem, nepatiesi norādot, ka viņi ir veikuši likumīgu revīziju, kaut arī patiesībā viņi to nebija izdarījuši.

SEC atzīmē, ka Frīdhlings ļāva Madoffa Ponzi shēmai, gada revīzijas ziņojumos nepatiesi norādot, ka F&H revidēja BMIS finanšu pārskatus saskaņā ar vispārpieņemtajiem revīzijas standartiem (GAAS), ieskaitot prasības saglabāt revidenta neatkarību un veikt revīzijas procedūras attiecībā uz vērtspapīru glabāšanu.

F&H arī izteica pieņēmumus, ka BMIS finanšu pārskati tika iesniegti saskaņā ar vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP) un ka Friehling pārskatīja BMIS iekšējo kontroli, ieskaitot aktīvu glabāšanas kontroli, un saskaņā ar SEC informāciju neatrada būtiskas neatbilstības. Tā paziņoja, ka Frīfelds zināja, ka BMIS regulāri izplata gada audita ziņojumus Madoff klientiem un ka ziņojumi ir iesniegti SEC un citiem regulatoriem.

Izraidīts vai apturēts

Amerikas sertificēto valsts grāmatvežu institūts (AICPA) skaidri definē darbības jomu un sekas izraidītajiem vai atstādinātajiem locekļiem, piemēram, Deividam G. Frīhlingam un viņa firmai Friehling & Horowitz, CPA, P.C. (F&H). IACPA savā ētikas sankciju / rīkojumu definīcijās norāda:

AICPA izraidīja locekli vai apturēja locekli uz laiku līdz diviem gadiem. Apturēšanas laikā biedrs nedrīkst identificēt sevi kā AICPA biedru, izmantojot nevienu veidlapu vai citu rakstisku materiālu, kā arī nedrīkst balsot vai ieņemt komitejas amatu vai biroju AICPA. Turklāt ētikas komiteja vai Izmēģinājuma padomes komisija apturēšanas periodā var norādīt loceklim pabeigt noteiktus profesionālās tālākizglītības (CPE) kursus vai veikt citas darbības (piemēram, iesniegt turpmākus ziņojumus un / vai darba dokumentus pastāvīgai uzraudzībai).

Saskaņā ar AICPA statūtiem AICPA var izraidīt vai apturēt locekli bez uzklausīšanas, ja notiek šādi apstākļi: biedra kā CPA sertifikāts vai prakses licence tiek apturēta vai atsaukta, vai loceklis notiesāts par:

i) noziegums, par kuru paredzēts sods ar brīvības atņemšanu uz laiku virs viena gada,
ii) ienākuma nodokļa deklarācijas tīša neiesniegšana, kas saskaņā ar likumu ir jāiesniedz;
iii) nepatiesas vai krāpnieciskas ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšana, vai
(iv) apzināta palīdzība nepatiesas un krāpnieciskas klienta ienākuma nodokļa deklarācijas sagatavošanā un noformēšanā.

Turklāt statūti paredz biedra izraidīšanu vai atstādināšanu (vai uzaicināšanu) bez uzklausīšanas, kad apstiprināta valdības vai cita organizācija pret šādu locekli veic disciplinārlietu

Izraidīšanas un apturēšanas publicēšana ir obligāta.

Brīdinājums

AICPA Apvienotā tiesas padome publiski uzaicināja locekli, kurš ir pārkāpis Profesionālās ētikas kodeksu, bet pārkāpuma smagums negarantē dalības apturēšanu.

Sludinājumu publicēšana ir obligāta.

Nepieciešama koriģējoša darbība

Ētikas komiteja izdeva vēlamo korektīvo pasākumu vēstuli, kas dalībniekam lika pabeigt vienu vai vairākus no šiem principiem: līdz 80 stundām (vai vairāk) noteiktajiem CPE kursiem, iesniegt nākamos ziņojumus un darba dokumentus pārskatīšanai un / vai iesniegt pārskatu, finanšu pārskatu un darba dokumentu par izraudzītām saistībām pirmsizdošanas pārskatīšana, ko veic ārēja puse. Ētikas komiteja izsniedz vēlamo korektīvo darbību vēstules, kad tā secina, ka koriģējošie pasākumi ir piemēroti un pārkāpums nav pietiekami nopietns, lai attaisnotu dalības apturēšanu vai izslēgšanu. AICPA nepublicē nepieciešamo korektīvo darbību vēstules noteikumus.

Nav pārkāpumu / atlaišanas

Ētikas komiteja pabeidza izmeklēšanu un neatrada prima facie pierādījumus par Profesionālās ētikas kodeksa pārkāpumu.
Ētikas komiteja lietu noraidīja, jo uz sūdzību neattiecas neviens Profesionālās ētikas kodeksa noteikums vai sūdzībā minētie apgalvojumi nav kodeksa pārkāpums.

Nekādas citas darbības

Ētikas komiteja slēdza izmeklēšanu, jo tā nevarēja iegūt pietiekamus pierādījumus par to, ka bija vai nebija noticis Profesionālās ētikas kodeksa pārkāpums, vai arī tā pēc saviem ieskatiem nolemj, ka izmeklēšanu vairs nevajadzētu turpināt.

Turpmākā uzraudzība tika pabeigta apmierinoši

Ētikas komiteja pieņēma darba produktu, kas locekļiem bija jāiesniedz, pamatojoties uz iepriekšējo disciplināro lietu.

Cits

Pārsvarā sastāv no gadījumiem, ko AICPA ir nosūtījusi izmeklēšanai valsts biedrībām, kā noteikts līgumā starp AICPA un valsts CPA sabiedrību.

Tiesu grāmatvežiem jāievēro ļoti stingrs ētikas kodekss, kas saskaņo visus AICPA profesionālās ētikas kodeksa noteikumus.